Próg podatkowy to graniczna wysokość podstawy obliczenia podatku, która decyduje o wysokości podatku dochodowego. Wyróżniamy dwa progi podatkowe: pierwszy próg do kwoty nieprzekraczającej 120 000 zł oraz drugi próg- powyżej kwoty 120 000 zł.

W programie Kadry Płace i ZUS Pro przekroczenie pierwszego progu podatkowego jest automatycznie wykrywane i co za tym idzie, podatek w miesiącu przekroczenia liczony jest proporcją albo od razu według wyższej stawki 32%. Do momentu przekroczenia progu 120 000 zł podatek liczony jest według stawki 12%.

Moment przekroczenia progu podatkowego w programie najlepiej jest widoczny na karcie wynagrodzeń pracownika. Żeby wygenerować Kartę wynagrodzeń należy przejść na zakładkę Płace>Analiza płac>z prawej strony w opcji Wydruki wybrać pierwszą opcję- Karta wynagrodzeń.

Na przedstawionym wyżej wydruku przekroczenie progu podatkowego nastąpiło w miesiącu sierpniu. Z racji tego, że część wynagrodzenia podlega jeszcze pod stawkę 12% podatku a część już pod stawkę 32%, podatek został naliczony proporcjonalnie.

Na początek najlepiej jest ustalić część wynagrodzenia, która podlega pod stawkę 32%. Bierzemy tu pod uwagę sumę kolumny "Podst.nalicz.pod." i odejmujemy od niej kwotę limitu przekroczenia progu podatkowego, czyli 120 000,00:

123 121,00 - 120 000,00 = 3 121,00 -> otrzymany wynik jest podstawą naliczenia podatku wg stawki 32%

3 121,00 x 32% = 998,72 -> w zaokrągleniu 999,00 zł zaliczki na podatek od części podlegającej stawce 32%

Następnie należy ustalić kwotę podatku przed przekroczeniem progu. Bierzemy tu pod uwagę kwotę z miesiąca sierpnia w kolumnie "Podst.nalicz.pod.", czyli 8 379,00 i odejmujemy od niej wcześniej ustaloną kwotę wynagrodzenia (podst. nalicz. podat.) podlegającą stawce 32%, czyli 3 121,00:

8 379,00 - 3 121,00 = 5 258,00 -> podstawa naliczenia podatku wg stawki 12%

5 258,00 x 12% - 300,00 = 630,96 - 300,00 = 330,96 -> w zaokrągleniu 331,00 zł zaliczki na podatek od części podlegającej stawce 12% wraz z zastosowaniem ulgi podatkowej 300,00 zł.

Na sam koniec wystarczy zsumować wcześniej obliczone zaliczki na podatek wg różnych progów podatkowych:

999,00 + 331,00 = 1330,00 zł -> łączna suma zaliczki na podatek dochodowy w miesiącu przekroczenia

Przy liczeniu kolejnego miesiąca program będzie stosował stawkę 32% do wyliczenia zaliczki na podatek.

UWAGA!!! Program do przekroczenia progu podatkowego nie łączy przychodów z umów o pracę i umów cywilnoprawnych! Są to 'odrębne' źródła przychodów, a przychody z umów cywilnych nie są automatycznie liczone wg stawki 32% po przekroczeniu progu podatkowego (tylko na wniosek pracownika). W tej kwestii zobacz również jak przypisać stosowanie wyższego progu podatkowego dla wynagrodzeń pracowniczych.